Vnitřní kontrolní systém jako předchůdce ERM konceptu
Obdobně, jako u pojmů riziko a řízení rizik se jedná o měkký pojem, který bývá definován dle potřeb regulátorů a organizací různě např.
§ 2 zákona č. 363/1999 Sb., o pojišťovnictví
„vnitřním kontrolním systémem systém mechanismů a nástrojů zaměřených zejména na posouzení pravdivosti, celistvosti a vypovídací schopnosti informací o činnosti pojišťovny nebo zajišťovny; na vyhledávání a dokumentaci rizik spojených s činností pojišťovny nebo zajišťovny a na určení pravděpodobnosti negativních dopadů těchto rizik; na stanovení pracovních postupů zabezpečujících věcnou správnost údajů vykazovaných v účetnictví pojišťovny nebo zajišťovny a testování jejich správnosti; na prověřování souladu činnosti pojišťovny nebo zajišťovny s právními předpisy; na vyhodnocování hospodárnosti, účinnosti a efektivnosti řízení pojišťovny nebo zajišťovny s využitím zejména jejích finančních, majetkových a personálních zdrojů,“
ČNB definice vychází z kombinace zdrojů http://www.cnb.cz/cs/legislativa/vestnik/2007/download/v_2007_19_23507530.pdf
A pojímá jej zejména dle výstupů a funkce, které organizace jeho implementací musí dosáhnout:
Při snaze formulovat obecněji náplň termínu vnitřní kontrolní systém/rámec se v současnosti napříč různými zdroji přibližujeme k pojetí (COSO) „… proces, ovlivňovaný managementem a zaměstnanci společnosti, nastavený tak, aby poskytoval smysluplné ujištění ve vztahu ke schopnosti společnosti dosahovat svých cílů…“
Tyto cíle jsou dále děleny do následujících kategorií:
- Účinnost a efektivita provozu
- Spolehlivost finančního výkaznictví
- Soulad s platnou legislativou
http://www.coso.org/IC-IntegratedFramework-summary.htm
http://en.wikipedia.org/wiki/Internal_control
Pro každého, kdo se setkal se zákonem Sarbanes-Oxley (SOX) 404 (http://en.wikipedia.org/wiki/Sarbanes%E2%80%93Oxley_Act#Sarbanes.E2.80.93Oxley_Section_404:_Assessment_of_internal_control), budou tyto části povědomé. Americký regulátor systematicky použil tyto předpoklady při tvorbě této legislativy (SOX).
Vycházeje z této obecné definice je dále vnitřní kontrolní systém organizován do třírozměrného prostoru navzájem provázaných komponent.
http://www.sox-online.com/picts/coso_cube-old.gif
Kde na výše uvedené tři kategorie je nahlíženo ve vzájemných souvislostech a souvislostech s:
Kontrolním prostředím – integrita, etické hodnoty a kompetence zaměstnanců; manažerská filozofie a styl řízení;delegace pravomocí a odpovědností apod.
Rizikovém posouzení – identifikace a posouzení rizik vzhledem k předem stanoveným cílům společnosti, jako východisko k rozhodnutí jak tato rizika řídit (stanovení významu rizika, pravděpodobnosti výskytu a opatření k řízení tohoto rizika)
Kontrolními aktivitami – soubor kontrolních nástrojů ověřujících, že manažerská rozhodnutí jsou ve společnosti dodržována/implementována (např. systémy autorizací, verifikací, rozdělení zodpovědností apod.)
Oběhem informací a komunikačními schématy – zajištění aby relevantní, jednoznačné a přesné informace byly k dispozici k rozhodování na všech stupních firemního řízení. V širším kontextu se také předpokládá jasná komunikace TOP managementu o individuální odpovědnosti všech zaměstnanců při řízení rizik a naplňování funkce vnitřního kontrolního systému.
Monitoringem – zpětná vazba funkčnosti vnitřního kontrolního systému a nástroj permanentního zlepšování
Ve třetí rovině se nahlíží na jednotlivé procesy, případně samostatné jednotky, dle organizačního uspořádání a charakteru činnosti konkrétní organizace.
Důležitým prvkem výše uvedeného pojetí je vzájemná provázanost všech faktorů, a jejich interakce, která se následně přenesla i do rámce k modernímu pojetí řízení rizik (ERM). V roce 2001 najala organizace COSO společnost PricewaterhouseCoopers, aby vytvořila jednotnou platformu pro řízení rizik. Výsledkem je dnes známý ERM (COSO – ERM).
Pro do plnění COSO pojetí vnitřního kontrolního systému a ERM nesleduje úplně stejné cíle (ERM je více zaměřené do budoucnosti, směrem k poměřování rizikově vážených alternativ, zatímco vnitřní kontrolní systém spíše na každodenní procesy jako důsledky již přijatých rozhodnutí).
Martin Němec
Penzijní reforma se nekoná, poslední ať zhasne
Několik let vláda tajnosnubně vyvolávala duchy penzijní reformy. Aby nakonec na penzijní reformu zcela rezignovala a použila v excelu funkci „spočítej aby to vyšlo“, bez ohledu na realitu.
Martin Němec
Politizace olympiády je v plném proudu
Mezinárodní olympijský výbor rozhodl o možnosti startu ruských a běloruských závodníků. Ale dle některých „politicky smýšlejících“ to neměl dělat. Vždyť je třeba na to hledět politicky!
Martin Němec
V podvečer Izraelského protiútoku je svět rozpolcen
Veřejný prostor je zahlcen rozporuplností chystaného pozemního útoku Izraelské armády. Budou civilní oběti v hustě osídleném území? V situaci, kdy se nepřítel zcela cíleně a úmyslně za civilisty schovává?
Martin Němec
Vyprázdněné programy politiků volají po válkách
Podpora vhodně zvoleného válečného konfliktu jako nástroj domácí politiky? Jenom do té doby, dokud to voliči neprohlédnou, nakolik chtějí být figurkami ve hře druhých.
Martin Němec
Jak uzdravit národ ze dne na den (66 letý dřevorubec plní normy)
MS Excel snese úplně vše, a přinejmenším jedno volební období se dá předstírat, že čísla dávají smysl. Test reálného života však dříve nebo později odhalí chybnou logiku.
Další články autora |
Stovky amerických obrněnců se v řádu dnů nepozorovaně přemístily do Česka
Několik set vozidel americké armády včetně obrněnců Bradley nebo transportérů M113 se objevilo ve...
Nahá umělkyně za zvuků techna házela před dětmi hlínou. Už to řeší policie
Policie prošetřuje vystoupení, ke kterému došlo na Akademii výtvarných umění (AVU). Umělkyně a...
Auto vyjelo z vozovky a srazilo tři lidi. Žena zemřela, dvě vnučky jsou zraněné
Osobní auto srazilo dnes odpoledne v Čáslavicích na Třebíčsku ženu a dvě děti. Žena srážku...
Podvod století za 2,4 miliardy. Ortinskému hrozí osm let a peněžitý trest 25 milionů
Luxusní auta, zlaté cihly, diamanty a drahé nemovitosti. To vše si kupoval osmadvacetiletý Jakub...
Zemřel bývalý místopředseda ODS Miroslav Macek. Bylo mu 79 let
Ve věku 79 let zemřel bývalý místopředseda ODS a federální vlády Miroslav Macek, bylo mu 79 let. O...
Třetí stupeň poplachu, 13 jednotek hasičů. Na Zlínsku hořel kovošrot
V Tlumačově na Zlínsku hořel kovový šrot na autovrakovišti v průmyslovém areálu. Zasahovalo tam 13...
Oslavný song na Kima je hitem TikToku. Pecka, je to jak ABBA, líbí se mladým
Oslavná propagandistická píseň na severokorejského diktátora Kim Čong-una se stala hitem sociální...
Prokremelské motorkáře vítali v Brně jako delegáty ruské teroristické federace
Kontroverzní klub motorkářů Noční vlci, který podporuje ruského diktátora Vladimira Putina, se s...
Na trati z Břeclavi do Přerova srazil vlak člověka, muž na místě zemřel
Srážka vlaku s člověkem uzavřela v sobotu od 13:00 trať mezi Nedakonicemi a Moravským Pískem. Muž...
Akční letáky
Prohlédněte si akční letáky všech obchodů hezky na jednom místě!